Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учетная политика: что изменилось с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При формировании структуры документа целесообразно разделить его на две части: организационную и методологическую (методическую). В первой речь идет об технических, организационных вопросах учета. Указываются ответственные за учет лица, распределение их обязанностей, форма учета, например, «автоматизированная», с обозначением, какое программное обеспечение используется. Дается указание на рабочий план счетов в приложении к УП либо сам план счетов, в тексте. Даются пояснения, какими формами документов пользуется организация: унифицированными или разработанными самостоятельно. В тексте или в приложении должны приводиться используемые неунифицированные формы.
Вы получите готовый внутренний документ для вашей организации, который регламентирует порядок бухгалтерского и налогового учета в ней.
Процесс работы выглядит так:
- вы предоставляете информацию о своей деятельности и способах учета в вашей организации;
- наш специалист составляет приказ об учетной политике, охватывающий все аспекты деятельности организации и полностью соответствующий действующему законодательству;
- вы получаете составленный приказ о применении учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета на год;
- вы согласовываете окончательный вариант приказа.
Настраиваем правила учетной политики в «1С:Бухгалтерия предприятия 8»
С 2022 г. в обязательном порядке каждой организации необходимо пересматривать учетную политику, и отражать в ней новые законодательные изменения: ФСБУ 6 «Основные средства», ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды» и другие. Программа постоянно дорабатывается, чтобы пользователи могли учесть обязательные нововведения.
Настройка учетной политики в «1С» предполагает работу с несколькими блоками:
-
Бухгалтерский учет (раздел «Главное» — «Настройки» — «Учетная политика»);
-
Налоговый учет (раздел «Главное» — «Настройки» — «Налоги и отчеты»);
-
Зарплатный учет (раздел «Зарплата и кадры» — «Справочники и настройки» — «Настройки зарплаты»).
Что такое учетная политика и зачем она нужна
В настоящее время федеральными стандартами бухгалтерского учета предусматривается сразу несколько способов применения счетов бухучета, оценки активов и обязательств, погашения их стоимости, проведения инвентаризации и осуществления документооборота. Организации не вправе произвольно применять все эти способы параллельно друг с другом и должны из всей совокупности методов ведения бухучета выбрать те, которые подходят лично им. Выбранные способы ведения бухучета закрепляются в таком обязательном документе, как учетная политика организации.
В самом общем виде учетная политика – это избранные организацией методы и способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, амортизации основных средств, применения регистров бухучета, а также обработки информации.
Учетная политика позволяет ответить на вопрос, каким именно образом та или иная организация учитывает свои затраты, оценивает ОС, НМА, производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию и признает прибыль от продажи продукции. В ней закрепляются все применяемые организацией методы первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Отсутствие учетной политики вызывает затруднения в определении того, насколько правильно организация ведет оценку своих активов, затрат, прибыли и в конечном счете рассчитывает и уплачивает налоги.
В связи с этим учетная политика обязательна для всех без исключения организаций, осуществляющих экономическую деятельность и обязанных вести бухгалтерский учет.
Несоблюдение правил учетной политики расценивается как грубое нарушение правил учета доходов и расходов по ст. 120 НК РФ. Минимальный штраф по данной норме составляет 10 000 рублей. Максимальный же штраф, который назначается за несоблюдение учетной политики, приведшее к занижению налоговой базы, составляет 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.
Что такое учетная политика?
Учетная политика – это внутренний документ организации или индивидуального предпринимателя, которым регламентируется порядок организации бухгалтерского и налогового учета. Требования к разработке бухгалтерской учетной политики приводятся в статье 8 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ и в ПБУ 1/2008, утвержденном приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н.
Что касается учетной политики для налогового учета, то требования к ней есть только разрозненные. Так, статья 167 НК РФ содержит общие указания для учетной политики по НДС, а статьи 313 и 314 НК РФ – по налогу на прибыль. Требований к порядку составления и оформления налоговой учетной политики кодекс не содержит.
В учетной политике закрепляют выбор способа учета из тех, которые допускает законодательство, если же способ учета какой-либо операции единственный, то указывать его не надо. В тех случаях, когда способ учета хозяйственной операции законом не предусмотрен, его надо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.
Чтобы быть уверенным в правильности ведения учетной политики, рекомендуем периодически проводить ревизию всех необходимых документов или привлечь к этому профессионалов, которые проверят вашу бухгалтерию и вовремя смогут выявить все недочеты и финансовые риски.
Что такое учетная политика
Бухгалтерское и налоговое законодательство не всегда носит строгий и императивный характер. Законодатель в ряде случаев дает вам право выбрать, как вести бухгалтерский и налоговый учет. Учетная политика (УП) — это документ, устанавливающий правила и методы, которые организация будет применять при ведении учета.
Компании формируют учетную политику самостоятельно. Об этом говорит п. 2 ст. 8 Закона о бухучете. При этом для целей бухучета политику формируют только юрлица, так как ИП освобождены от ведения бухучета. Для целей налогообложения учетную политику пишут организации и предприниматели.
УП можно составить отдельно для налогового и отдельно для бухгалтерского учета. Разрешается составление единого документа, где отражены все нюансы. Это ваш выбор.
Учетная политика — средство поддержания порядка
В-третьих, учетная политика нужна для обеспечения порядка и единообразия ведения бухгалтерского учета. Это особенно актуально для крупных организаций, имеющих сеть представительств и филиалов, чтобы все бухгалтеры на местах имели четкое представление о том, как именно нужно организовать и вести учет всех объектов учета и всех хозяйственных операций. Ведь все филиалы, представительства и иные подразделения организации, включая выделенные на отдельный баланс, независимо от их места нахождения обязаны применять те способы ведения учета, которые были избраны организацией при формировании ее учетной политики, об этом напоминалось, в частности, в Письме Минфина России от 10.08.2010 N 07-02-06/119.
Вообще согласно п. 2 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н) под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. При этом к способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, организации регистров бухгалтерского учета, обработки информации.
В Налоговом кодексе РФ также неоднократно упоминается о необходимости разработки учетной политики для целей налогообложения, однако официального определения этого термина в налоговом законодательстве не содержится.
Таким образом, на практике учетная политика выполняет целый ряд важных функций, в числе которых:
- предоставление единого руководства для всех учетных работников фирмы;
- облегчение переходного периода в случае, если в организации меняется главный бухгалтер;
- упрощение работы аудиторов, ревизоров и иных лиц, проверяющих достоверность бухгалтерской отчетности организации и эффективность ее деятельности.
Что такое учетная политика организации
Есть хозяйственные операции, которые можно отразить по-разному. Правила налогового учета (НУ) и бухучета (БУ) подразумевают несколько способов, и компания вправе выбрать один из них. Приведем примеры:
- в НУ у организаций есть право отразить амортизационную премию, то есть списать на текущие расходы 10% (в отдельных случаях — 30%) первоначальной стоимости основного средства (п. 9 ст. 258 НК РФ). Но от премии допустимо отказаться;
- в налоговом учете для большинства объектов ОС разрешено выбрать метод амортизации: линейный или нелинейный (п. 1 ст. 259 НК РФ). Выбор метода амортизации закреплен и в бухучете (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 35 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»; см. «Что изменится в бухгалтерском учете основных средств: читаем новый ФСБУ 6/2020»).
Вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по новым правилам
- в БУ компании (кроме малых предприятий) обязаны создавать резервы по предстоящим отпускам. Для этого надо, в числе прочего, вычислить стартовую величину резерва. Методика расчета нормативами не установлена. Организация может определить стартовое значение для каждого работника, либо для подразделения в целом (см. «Как «бывшим» малым предприятиям создать резерв по предстоящим отпускам в бухгалтерском учете»).
Кроме того, у организаций есть право выбора: использовать унифицированные бланки первичных документов, либо разработать собственные. Это относится к накладной по форме № ТОРГ-12, графику отпусков, табелю учета рабочего времени, штатному расписанию и проч.
Утверждение учетной политики
По общему правилу вновь созданные компании разрабатывают УП и применяют ее с начала своей деятельности и до конца периода (отчетного или налогового). Далее политику корректируют, либо оставляют старую. В первом случае издают новый приказ, во втором случае — по умолчанию продолжает действовать прежний документ.
Сроки утверждения учетной политики для бухучета и для целей налогового учета — разные:
- Учетная политика для целей БУ утверждается не позднее 90 дней со дня государственной регистрации юрлица (вновь созданного, либо реорганизованного). Но применяется уже с момента внесения записи в ЕГРЮЛ. Если со следующего года УП меняется, соответствующий приказ нужно утвердить до 1 января этого года (п. 9 ПБУ 1/2008).
- Учетную политику по НДС вновь созданные организации утверждают не позднее окончания первого налогового периода (квартала). А применяют — со дня создания (п. 12 ст. 167 НК РФ).
- Для утверждения УП по налогу на прибыль сроки не прописаны. Но указано, что применять ее в общем случае нужно до конца текущего налогового периода (ст. 313 НК РФ).
Ситуация с общей системой налогообложения
Особенности моментов учетной политики при применении ОСНО следующие:
- имущественная обособленность;
- осуществление деятельности допускается непрерывно;
- последовательное применение УП;
- требуется четкая временная определенность.
Изменения коснулись также информации, которая используется при составлении политики.
Требования к информации для целей учетной политики ОСНО:
- максимально подробное отражение;
- своевременные действия;
- рациональное ведение бухучета.
Что такое учетная политика?
Учетная политика – специально разработанный документ, на основании которого организация ведет бухгалтерский учет. Занимаются разработкой учетной политики бухгалтер совместно с руководителем организации. Безусловно, разработано множество типовых шаблонов учетной политики для различных сфер деятельности. Но идеальным вариантом будет, если учетная политика разработана и утверждена в период открытия организации и учитывает специфику работы конкретной компании. Ведь даже будучи занятыми в одной сфере деятельности, у двух разных организаций может быть множество различий и подходов к признанию расходов, распределению прибыли и т.д.
В учетной политике должны найти отражение самые мелкие нюансы учета:
- какими проводками оформлять покупку и продажу товаров;
- как посадить на приход приобретенные нематериальные активы;
- как учитывать материалы, израсходованные на ремонт офиса;
- как учитывать расходы на офисные канцтовары и питьевую воду для сотрудников;
- как начислять амортизацию на имеющиеся основные средства и т.д.
Чем грозит отсутствие в организации учетной политики?
Поскольку иметь учетную политику –обязанность, установленная законодательно, то за ее нарушение предусмотрено предупреждение или штраф по ст.276 КоАП РК.
Предупреждение выносится в том случае, если отсутствие утвержденной учетной политики у организации выявлено впервые. За повторное нарушение, выявленное в течение года после вынесенного предупреждения, накладывается штраф:
- на субъектов малого предпринимательства -25 МРП;
- на средний бизнес -50 МРП;
- на крупный бизнес -75 МРП.
Но штраф –не самое серьезное последствие отсутствия учетной политики. Гораздо более крупные суммы организация может потерять вследствие необходимости доначисления налогов, если учет велся с нарушениями.
Например, трудовыми договорами с работниками предусмотрено, что при увольнении стоимость выданной им спецодежды признается доходом работника. Учетная политика, как документ, в организации отсутствовала. Бухгалтер, не имея возможности и времени вникать в условия каждого трудового договора, списала стоимость выданной спецодежды на расходы организации. Тем самым:
- были завышены расходы;
- занижен КПН;
- не начислен НДС;
- компания получила штраф за занижение суммы текущих платежей расчете по налогам.
За занижение суммы текущих платежей в расчете штраф накладывается в соответствии с п.2 ст.278 КоАП РК и составляет определенный процент от заниженной суммы:
- для субъектов малого и среднего бизнеса -30%;
- для субъектов крупного предпринимательства -50%.
Аналогичные проблемы могут ожидать бухгалтера и при наличии стандартной шаблонной учетной политики, которая утверждена «для галочки» и которая не отражает специфики работы конкретной организации.
Например, согласно правилу, прописанному в шаблонной учетной политике, канцтовары, приобретенные для работников, должны списываться на расходы постепенно по мере использования. Бухгалтер же, не заглядывая в учетную политику, списала всю сумму на расходы сразу, а по итогам года сдала годовой отчет.
При проверке налоговые органы выявили расхождение в порядке учета канцтоваров, прописанном в учетной политике, с фактическим порядком учета. Чтобы привести учет в соответствие, бухгалтеру придется:
- убрать расходы из вычетов по КПН;
- доначислить КПН;
- начислить пеню на сумму доначисления за весь период просрочки;
- сдать дополнительный отчет;
- доплатить сумму КПН и уплатить пеню.
Помимо лишних трудозатрат и доплаты солидной суммы КПН, придется уплатить еще и штраф в соответствии с п.1 ст.278 КоАП РК «Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации…». Штрафы в этом случае также установлены в процентах от суммы начисленного налога:
- для субъектов малого бизнеса -20%;
- для субъектов среднего предпринимательства -50%
- для субъектов крупного предпринимательства -80%.
1. Что такое учетная политика для целей бухучета, зачем она нужна.
2. Выбор учетного решения.
3. Применение ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот» при формировании учетной политики.
4. Понятие существенности.
5. Учетная политика как инструмент сближения бухгалтерского и налогового учета.
6. Изменение и дополнение учетной политики – в том числе по основным средствам, капитальным вложениям.
7. Корректировка рабочего плана счетов в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) с 2023 года.
8. Последствия изменения лимита ОС с 2023 года: выбираем вариант отражения в бухучете.
9. Новые ФСБУ по основным средствам, капвложениям и аренде: проверяем, все ли отражено в учетной политике.
10. Новое ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». Плюсы и минусы перехода с 2023 года.
11. Разбор часто встречающихся вопросов по учетной политике.
Форма учетной политики
Существует три формы ведения учетной политики:
- Журнально-ордерная
- Мемориально-ордерная
- Автоматизированная
Для того чтобы учетная политика велась грамотно, необходимо использовать проверенную основу, для классификации и хранения данных. Существуют определенные формы и шаблоны для заполнения документации. Часть из этих документов созданы и утверждены на законодательном уровне, часть определена внутренней политикой компании.
Перед тем как решить, в какой форме будет вестись учет, нужно четко квалифицировать документы:
- Часть документов должна храниться в печатном виде
- Часть документов должна храниться в электронном виде
- Некоторая документация существует только для внутренней отчетности и создается в произвольной форме
Сотрудничество с : ваши преимущества и бонусы
Если вы желаете сформировать эффективную учетную политику организации, обращайтесь в . У нас вы сможете сотрудничать со специалистами, которые:
- Обладают большим опытом работы. Опыт работы — серьезный бонус. Наша компания основана в 2000 году. Мы 18 лет работаем в бухгалтерской и юридической сферах. Для того чтобы разработать эффективную учетную политику организации, важно, чтобы бухгалтер имел возможность получить практический опыт в разных фирмах. От этого зависит «профессиональный кругозор» специалиста. Только бухгалтер, который консультировал сотрудников разных компаний, сможет четко и безошибочно найти вариант формирования учетной политики организации для вас. Индивидуальный подход — это точный выбор из большого количества существующих вариантов.
- Компетентны в своей работе. Знания — основа грамотной консультации. Опыт — основа эффективной помощи. У специалистов есть и знания, и опыт. Учетная политика организации — это система, которая сделает вашу компанию успешной. Наши специалисты передадут вашим штатным сотрудникам опыт. Или выполнят необходимые для оптимизации действия самостоятельно.
- Универсальны. У нас есть большой опыт формирования и разработки учетной политики для разных организаций. Именно этот опыт помогает нам выбирать оптимальный вариант, который подойдет именно вашей компании. Мы анализируем ее структуру, особенности, специфику работы, количество рабочих мест и общий размер копании. Разработка учетной политики организации — услуга, которую мы предоставляем на основе большого опыта.
Изменения в учётной политике в 2021 году
Количество и наименование разделов НУП и ее приложений определяются самостоятельно ИП — законодательно данные параметры не регламентируются.
Для того чтобы сформировать полноценную НУП, можно применить следующую структуру:
- организационно-распорядительная глава (о ней расскажем в следующем разделе);
- методическая глава, включающая алгоритм расчета УСН-налога, периодичность отчетности и порядок уплаты, схему определения обязательств ИП по уплате страховых взносов и иных налогов (при их наличии).
Если ИП на УСН (доходы) работает с НДС как налоговый агент или совмещает разные спецрежимы, в НУП можно включить методику раздельного учета и схему исполнения функций налогового агента, а также предусмотреть иные важные аспекты.
В качестве приложений к НУП могут выступать формы учетных документов, служащих основанием для отражения доходов в КУДиР, применяемые налоговые учетные и аналитические регистры и др.
Образец учетной политики для упрощенцев с объектом «доходы» есть в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и скачивайте образец, а также рекомендации по ее составлению от экспертов.
Организационно-распорядительная информация в НУП может включать:
- указание на лицо, ответственное за организацию и ведение налогового учета, — возложить эти функции такое лицо может на себя или иное уполномоченное лицо;
- уточнить применяемую учетную систему — ее форму (электронную или бумажную), формат ввода данных, порядок хранения и защиты информации и др.;
- иные важные для организации налогового учета аспекты (порядок выдачи денег под отчет и др.).
Если у ИП отсутствуют работники, эта глава НУП будет минимальна по объему, поскольку организовывать некого, и описание каких-либо регламентов в таком случае для ИП на УСН (доходы) не имеет особого смысла.
Оформить организационную главу НУП помогут размещенные на нашем сайте материалы:
- «Обзор бесплатных бухгалтерских программ для УСН»;
- «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД».